Núcleo Familiar como sujeto pasivo del IRPF

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Hoy el Equipo Tributario de Guyer & Regules le responde a Banco Bilbao Vizcaya Argentaria Uruguay S.A. sobre un tema que puede resultar de interés para sus clientes.

¿Es posible liquidar el IRPF como núcleo familiar? Si, pueden constituir núcleo familiar – a partir de 2009 – los cónyuges y los concubinos reconocidos judicialmente (unión concubinaria), que sean residentes en Uruguay, exclusivamente por las rentas derivadas del trabajo.

¿Cuándo se ejerce la opción para liquidar como núcleo familiar?Se ejerce con la presentación de la declaración jurada del IRPF. Es decir, para el ejercicio 2009 la opción será ejercida en el año 2010 al momento de presentar la declaración jurada.
Sin embargo, uno solo de los integrantes de un núcleo familiar, en el cual uno de ellos no haya sido contribuyente del IRPF durante el año anterior por rentas de trabajo, ya puede acceder a una reducción del 5% en los anticipos mensuales del IRPF. Para esto, en caso de ser empleado dependiente deberá solicitar la reducción de las retenciones del IRPF a su empleador, o directamente reducir los anticipos si obtiene rentas del trabajo independiente.
Tanto la opción por núcleo familiar como la de reducción de retenciones pueden realizarse sólo una vez por año civil.

¿Cuáles son los beneficios de optar por núcleo familiar?Los beneficios son la posible disminución del IRPF y la reducción de los anticipos en un 5%.
El IRPF a pagar en el año puede resultar menor como núcleo familiar, pero no en todos los casos es así.
Las retenciones y anticipos mensuales del IRPF de uno de los integrantes del núcleo familiar disminuyen en un 5% siempre que alguno de ellos no haya sido contribuyente del IRPF en el año anterior.

¿Cuáles son las desventajas de tributar como núcleo familiar?Las desventajas son la obligación de presentar declaración jurada del IRPF y la responsabilidad solidaria de ambos integrantes.
Quienes ejerzan la opción deberán presentar en forma obligatoria la declaración jurada anual del IRPF, obligación que no deben cumplir aquellos que continúen liquidando el impuesto en forma individual siempre que obtengan un único ingreso como empleados dependientes.
Además, los integrantes del núcleo familiar responderán solidariamente por las obligaciones tributarias que surjan del ejercicio de la opción, es decir por el IRPF sobre las rentas del trabajo de ambos integrantes.

¿Cómo se determina el monto del IRPF por núcleo familiar?Existen dos tablas de rangos de ingresos, deducciones y tasas a aplicar para liquidar el IRPF por parte del núcleo familiar.
Se determina qué tabla hay que aplicar dependiendo si los ingresos de cada uno de los integrantes considerados individualmente superan o no en el año civil los 12 salarios mínimos nacionales (actual-mente $ 4.441 mensuales).

¿Cuándo conviene tributar como núcleo familiar?Conviene en el caso que uno de los integrantes no trabaje. En este escenario el IRPF resulta menor si se liquida como núcleo familiar en lugar de hacerlo individualmente, diferencia que no supera los $ 400 mensuales.
También existen otras situaciones en las que conviene optar. La cantidad de posibilidades es muy amplia y cada caso depende de la situación particular de cada uno de los integrantes del núcleo familiar.

¿Cuándo no conviene tributar como núcleo familiar? No conviene cuando, por ejemplo, cada uno de los integrantes cobra una remuneración mayor a $ 18.000 y no tienen hijos menores. Tampoco conviene si la remuneración de cada uno de los integrantes es mayor a $22.000 y tienen dos hijos menores

Si visita nuestra página web www.guyer.com.uy/irpf.html puede acceder al simulador de cálculos y allí ver el impacto en su caso particular.

por María Beatriz Viera